Европска комисија је представила амбициозан преглед закона о ПДВ-у у оквиру Европске уније, са јасним циљем прилагођавања изазовима које поставља дигитална економија и обезбеђивања веће ефикасности у наплати пореза. Овај приступ, обухваћен такозваним Лифе регулаторним пакетом, подразумева усвајање нову директиву и два правилника, што ће означити пре и после у управљању овим порезом у свим земљама чланицама.
Током година, ПДВ је био главобоља и за пореске управе и за предузећа, посебно у прекограничном и дигиталном контексту. Овим новим правилима Брисел настоји да поједностави процедуре, ојача борбу против превара и модернизује обавезе извештавања у вези са комерцијалним трансакцијама унутар Уније.
Нови правни оквир за дигитални ПДВ
Путем Директиве (ЕУ) 2025/516 и Уредби (ЕУ) 2025/517 и 2025/518, ЕУ уводи важне трансформације у управљању и контроли ПДВ-а. Пакет Вида одговара на потребу да порески прописи иду у корак са дигитализацијом, бавећи се кључним питањима као што су пренос информација у реалном времену, широка употреба електронског фактурисања, регулисање дигиталних платформи и интеграција механизама куповине на једном месту како би се поједноставиле процедуре за предузећа и грађане.
Један од битних стубова је имплементација снабдевања дигиталним информацијама у реалном времену, што ће омогућити државама чланицама да имају ажурне податке о трансакцијама унутар Заједнице. Овај механизам ће постепено заменити збирне изјаве које су оператери тренутно обавезни да доставе, чиме ће се убрзати откривање потенцијалних неправилности или пореских превара.
Поред тога, Електронско фактурисање је у срцу новог система. Од сада ће то бити подразумевани формат за већину трансакција и мора бити у складу са европским стандардима у погледу структуре података и преноса. Ово не само да ће управљање порезима учинити аутоматизованијим, већ ће такође олакшати процес одбитка ПДВ-а и повраћаја за предузећа и самозапослена лица.
Што се тиче дигиталног екосистема, онлајн платформе, посебно оне које посредују у услугама као што су изнајмљивање смештаја или копнени превоз путника, имаће нове обавезе извештавања и, под одређеним околностима, сматраће се фискално одговорним за операције којима се управља.
Директива (ЕУ) 2025/516: поједностављење и транспарентност
Ова директива претпоставља значајан напредак у смањењу бирократских оптерећења и јасна посвећеност транспарентности. Законски текст прилагођава захтеве за пружање података реалностима економије сарадње, ограничавајући потребу за пореским регистрацијама у више земаља за компаније које послују преко граница. За више информација о обавезама самозапослених радника у дигиталној области, можете погледати наш чланак о дигитални комплет за слободњаке.
С тим, компаније које продају или пружају услуге у другим земљама ЕУ Они ће моћи да искористе предности много агилнијег процеса, пошто национални информациони системи морају бити интероперабилни и компатибилни са новим европским моделом. Директива постепено елиминише обавезу подношења сажетих извештаја за трансакције унутар Заједнице, под условом да су испуњени захтеви за дигитално извештавање у реалном времену.
Велики протагониста је, без сумње, притисак на електронско фактурисање. Државе чланице могу захтевати њихову широку употребу, а фактуре се морају издавати у стандардном, електронски структурираном формату. То значи да ће, за тражење повраћаја или одбитка пореза, бити неопходно имати фактуру која је у складу са новим правилима. Употреба алтернативних формата биће дозвољена само за трансакције унутар исте земље, ако је то дозвољено националним законодавством.
Други релевантан развој је проширење систем са једним прозором (ОСС/ИОСС), који ће сада покривати и домаће испоруке од страних компанија до крајњих потрошача, као и нове одредбе за управљање имовином у власништву компаније која се преноси између држава чланица. Ова мера је дизајнирана да поједностави живот за предузећа која продају у више земаља, омогућавајући им да пријаве своје порезе преко једне платформе.
У тексту се такође наводи, фазно укидање уговора о резервама, што је до сада дозвољавало постојање залиха у другим земљама без имплицирања моменталне пријаве ПДВ-а. Ови споразуми више неће бити формализовани од 30. јуна 2028. и биће трајно прекинути крајем јуна 2029. године.
У борби против превара, пооштравају се контроле дигиталних платформи, сматрајући их обвезницима ПДВ-а осим ако не постоји поуздан доказ да је услугу пружио директно оригинални провајдер. Исто тако, појачани су услови и контроле за пореске олакшице и потраживања.
Уредба (ЕУ) 2025/517: ефикасна размена информација
Овим правилником, Брисел има за циљ да оптимизује административну сарадњу у контроли ПДВ-а, успостављањем централног електронског система (ВИЕС централ) који ће управљати размјеном података између националних система држава чланица. На овај начин ће порески органи различитих земаља моћи ближе да сарађују како би идентификовали нерегуларне трансакције у реалном времену и потврдили информације које дају порески обвезници.
Овај нови модел захтева земље заједнице ажурирати податке о пореској идентификацији оператера који обављају трансакције унутар ЕУ, аутоматизујући њихов преглед и верификацију. Штавише, пропис успоставља јасне процедуре за електронске консултације и пренос информација у вези са радом система са једним прозором, чиме се побољшава следљивост и отвореност пословања.
Коначно, гарантује да ће порески органи моћи ефикасно да приступе евиденцији коју воде компаније под овим режимима, као и подацима дигиталних платформи које делују као посредници.
Проведбена уредба (ЕУ) 2025/518: јасна правила за платформе и мала предузећа
Трећи стуб реформе, Уредба о спровођењу, појашњава кључне концепте у дигиталном посредовању и дефинише које услуге се сматрају пруженим путем електронских платформи. Активности као што су само управљање плаћањем или објављивање огласа без директног посредовања у пружању основне услуге су изричито искључене.
Поред тога, прецизира обим посебних режима за мала предузећа у сектору краткорочног изнајмљивања смештаја и превоза путника. Према новим прописима, само првобитни пружалац услуга ће имати право на овај режим, искључујући платформе које делују као фискални посредници.
Ова уредба такође дефинише обавезе регистрације, декларисања и чувања информација за компаније које преносе сопствену имовину у друге земље Европске уније. Њиме се утврђује које податке треба размењивати и чувати, чиме се омогућава већа следљивост и контрола комерцијалног кретања унутар Заједнице.
Скуп ових мера настоји да створи робуснији, транспарентнији и технолошки напреднији фискални оквир, који одговара како пословним потребама тако и захтевима пореских органа.
Утицај на компаније, самозапослене раднике и администрацију
Долазак овог регулаторног пакета има директне последице по предузећа, самозапослене и саме Управе. С једне стране, то захтева технолошко прилагођавање, јер ће електронско фактурисање и дигитални пренос података бити норма, а не изузетак. С друге стране, очекује се значајно смањење бирократије, захваљујући интероперабилности система и централизацији информација.
За секторе који су највише укључени у дигиталну трговину и платформе за онлајн услуге, Нови правни оквир захтева ревизију својих интерних процеса и, у многим случајевима, развој компјутерских система који омогућавају поштовање нових обавеза. Истовремено, моћи ће да имају користи од уједињених процедура и веће правне сигурности у својим међународним операцијама.
Пореске власти ће, са своје стране, имати моћније оруђе за борбу против пореских превара, рано откривају неправилности и обезбеђују већу заштиту пореске основице ЕУ.
Рокови имплементације и праћења
Пакетом мера се утврђује прогресивни распоред за ступање на снагу разних обавеза. Дакле, елиминација аранжмана тампон залиха ће се десити између 2028. и 2029. године, док би тренутни системи за пружање информација у реалном времену могли остати на снази у неким земљама до 1. јануара 2035. године, као прелазни период.
Европска комисија се обавезује да ће припрема периодичне извештаје о евалуацији у вези са имплементацијом нових дигиталних захтева и функционисањем обавеза за онлајн платформе. Штавише, иако државе чланице могу задржати посебне националне мере за наплату пореза и спречавање превара, неће им бити дозвољено да намећу додатне захтеве за извештавање о трансакцијама које су већ обухваћене новим системом, осим за пријаве ПДВ-а или посебне ревизије.
Предложене измене Они настоје да модернизују европско опорезивање, пружајући му агилну, сигурну структуру припремљену за економске изазове наредне деценије.
Реформа ПДВ-а промовисана из Брисела представља промена курса у начину на који Европска унија управља својим главним индиректним порезом, интегришући дигитализацију, поједностављење и побољшану сарадњу. Нови регулаторни оквир настоји да консолидује интегрисаније тржиште, где предузећа и потрошачи имају користи од једноставнијих процедура и ефикасније администрације, уз појачан надзор како би се обезбедила правична наплата пореза и ефикаснија борба против пореских превара.