Покретање пословног пројекта подразумева много изазова, али постоје и неке пореске олакшице које могу пружити финансијско олакшање у раним годинама. Једна од најзанимљивијих је несумњиво могућност плаћања пореза по смањена стопа од 15% у порезу на добит предузећа, уместо опште стопе од 25%, што представља значајну уштеду за оне који почињу да остварују профит.
Међутим, није све тако једноставно као што изгледа, и Пореска управа је озбиљно схватила преиспитивање захтева. Ђаво је у детаљима, посебно када говоримо о стратешки структурирати компанију или када постоје везе са другим компанијама, јер грешка у тумачењу може довести до прилично непријатног прегледа.
Основни услови за остваривање пореске олакшице
Да би компанија имала користи од ове подстицајне мере, мора бити основана 1. јануара 2013. године или касније, и мора имати реална економска активностТо значи да морате организовати људске и материјалне ресурсе за производњу или дистрибуцију робе и услуга; није довољно имати намеру да се то учини или да се спроведу прелиминарни кораци као што је тражење грађевинских дозвола или геотехничких студија, јер се то не рачуна као материјални почетак активности.
Постоји неколико сценарија у којима је ова корист потпуно искључена. Пре свега, не важи ако је активност већ обављао лица или повезана лица и пренето је на ново друштво на било који законски начин. С друге стране, такође се не може применити ако је партнер који поседује више од 50% капитала већ обављао исту делатност током године пре оснивања друштва.
Поред тога, позиви су искључени из игре. ентитети имовинеОни чија главна имовина није повезана са економском активношћу. У овом тренутку, порески обвезник мора да докаже да компанија послује и да је њена имовина повезана са пословањем.
Проблем пословних група и корпоративне контроле
Једна од најспорнијих тачака је дефиниција групе. Према члану 42 Трговачког законика, група постоји када ентитет врши контрола над другимОво се генерално постиже држањем већине гласова или капитала. Ако се утврди да је компанија део пословне групе, она аутоматски губи статус новоствореног ентитета.
Веома је важно разликовати пуку подударност акционара од стварне групе. Генерална дирекција за порезе је појаснила да чињеница да више компанија дели исте појединачне акционаре не представља групу. под условом да не постоји директан контролни однос између компанија. Ово су одличне вести за секторе као што су некретнине или обновљиви извори енергије, где је уобичајено да се за сваки пројекат стварају посебна предузећа са посебном наменом.
Међутим, ако страна компанија поседује више од 50% капитала новог ентитета, Управа обично претпоставља да постоји однос контролеУ овим случајевима, чак и ако је компанија нова, она се од почетка сматра делом групе и стога је искључена из снижене стопе и посебног режима за компензацију негативних пореских основица.
Када се проверава да ли је захтев испуњен?
Ту многи предузетници праве грешке. Води се дебата о томе да ли је довољно испунити захтеве приликом оснивања или се они морају одржавати. Тренутни критеријуми TEAC-а (Централног економско-управног суда) и DGT-а (Генералне дирекције за порезе) указују на то да се ситуација мора анализирати у датум обрачуна пореза првог периода у коме се добија позитивна опорезива основица.
То значи да, чак и ако је компанија рођена „чиста“, ако је у време остваривања првог профита већ била преузета од стране друге компаније или је створила подружнице које чине пословну групу, У основи, захтев да се не припада групи мора бити испуњен и у уставу и приликом коришћења прве и следеће давања.
Постоје чак и случајеви где је Високи суд правде у Мадриду био недвосмислен: ако је компанија била део групе при свом оснивању, чак и ако касније прода своје акције појединцима пре почетка пословања, то и неће моћи да примени смањену стопу чак и ако у време прве накнаде више није у групи.
Рокови и привремена примена смањеног пореза
Стопа од 15% примењује се у првом пореском периоду са позитивном пореском основицом и у наредном периоду. За компаније класификоване као компаније у настајању или стартаповиОва бенефиција је издашнија и протеже се на прву годину коришћења бенефиција и наредне три.
Веома често се поставља питање шта се дешава ако је друга година негативна. Резолуција TEAC-а из јула 2023. године јасно ставља до знања да се бенефиција односи искључиво на прву позитивну годину и на чак и ако ова друга покаже губитке. Примена смањене стопе не може се „развући“ или одложити док се не пронађе нека друга профитабилна година.
Стога, ако компанија буде профитабилна 2025. године, а изгуби новац 2026. године, ту се користи завршавају. Неће моћи поново да примени стопу од 15% 2027. године чак и ако поново постане профитабилна, пошто Рок је истекао. и не зависи од тога да ли је база позитивна у обе вежбе.
Да бисте у потпуности искористили ове предности, најбоље је избегавати оснивање подружница или довођење већинских акционара што би компанију учинило делом веће пословне групе док не буде примене снижене стопе. Ово осигурава да се пореске уштеде у потпуности остваре пре промене корпоративне структуре.
Укратко, приступ сниженој стопи од 15% захтева да компанија није настала као резултат претходног преноса пословања, да није холдинг компанија и, пре свега, ни у време његовог настанка нити када користи почну да пристижу, строго поштујући временски редослед фискалних година.